增值稅是歐盟國(guó)家普遍使用的售后增值稅,也是指貨物售價(jià)的利潤(rùn)稅。按照歐盟法令，當(dāng)貨物進(jìn)入歐盟，貨物就需要繳納進(jìn)口稅;當(dāng)貨物完成銷售后，商家可以退回進(jìn)口增值稅(import vat),再按銷售額繳納及其他抵扣項(xiàng)計(jì)算出的相應(yīng)銷售稅(salesvat).因此,進(jìn)口稅包含兩部分內(nèi)容:進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口增值稅。進(jìn)口增值稅可以抵扣,但是進(jìn)口關(guān)稅是不可抵扣的。銷售稅是銷售增值稅(outputvat),歐洲各國(guó)(地區(qū))vat 申報(bào)的時(shí)間因國(guó)(地區(qū))而異。進(jìn)口關(guān)稅、進(jìn)口增值稅、銷售增值稅的計(jì)算公式為：
進(jìn)口關(guān)稅=申報(bào)貨值x關(guān)稅稅率
進(jìn)口增值稅=(貨物貨值+頭程運(yùn)費(fèi)十進(jìn)口關(guān)稅)xvat 稅率銷售增值稅=市場(chǎng)銷售價(jià)格/6
當(dāng)銷售增值稅>進(jìn)口增值稅時(shí),賣家需補(bǔ)繳無法抵扣的銷售稅;當(dāng)銷售增值稅<進(jìn)口增值稅時(shí)，賣家將獲得退稅。即：退稅金額=進(jìn)口增值稅一銷售增值稅
【例 】 某款鞋子發(fā)到法國(guó)，數(shù)量為200雙，申報(bào)價(jià)值為20歐元/雙，銷售價(jià)格為100 歐元/雙，已知法國(guó)的 vat 稅率為 20%,假設(shè)關(guān)稅稅率為10%，頭程運(yùn)費(fèi)為250歐元。則進(jìn)口關(guān)稅=20x200x10%=400(歐元)
進(jìn)口增值稅=(20x200+250+400)x20%=930(歐元)
申報(bào) vat時(shí),已繳納的關(guān)稅400歐元不可退回或抵扣;進(jìn)口增值稅930歐元在季度申報(bào)時(shí)退回,或者用于抵扣銷售增值稅。
當(dāng)鞋子銷售數(shù)量為0,即銷售額為0,銷售增值稅為0,賣家當(dāng)期可獲得退稅(進(jìn)口增值稅)930 歐元。
當(dāng)鞋子 200 雙全部售出。即銷售額為20000 歐元,銷售增值稅為20000/6≈3333.3(歐元)，當(dāng)期應(yīng)繳的vat 為3333.3-930=2403.3(歐元)。
當(dāng)鞋子只售出了一部分,比如100雙,那么銷售額為10000歐元,銷售增值稅為10000/6≈1666.7(歐元),應(yīng)繳vat為1666.7-930=736.7(歐元)。
當(dāng)鞋子售出 50 雙,此時(shí)的銷售增值稅為50x100/6=833.3(歐元),此時(shí),銷售增值稅低于進(jìn)口增值稅930歐元,當(dāng)期應(yīng)繳vat為833.3-930=-96.7(歐元)。此時(shí),抵扣 vat后,賣家的增值稅賬戶會(huì)有96.7歐元的余額。
vat 繳納：
通常情況下,賣家除了 vat 申請(qǐng)之外,vat稅費(fèi)還需到相關(guān)國(guó)家的稅務(wù)機(jī)關(guān)官網(wǎng)進(jìn)行繳納，十分不便。絕大部分缺乏vat專業(yè)指導(dǎo)的賣家往往在申報(bào)和繳費(fèi)流程中耗時(shí)、費(fèi)事,不僅要支付高額電匯手續(xù)費(fèi),如果不能及時(shí)繳納還會(huì)帶來連帶后果。
vat 繳納有兩種方式:一種是找指定正規(guī)會(huì)計(jì)師或機(jī)構(gòu)代繳;另一種是使用稅務(wù)部門的官方在線操作系統(tǒng)自行申報(bào)。代繳服務(wù)費(fèi)較高,且賣家通常不愿意透露完整的賬戶信息給代理機(jī)構(gòu)用于報(bào)稅。因此,很多賣家會(huì)選擇自行繳稅的方式。